Информационный отчет для налоговой декларации

Чтобы получить отчет для налоговой декларации за 2025 год, перейдите на сайт fbroker.kz в раздел «Поддержка» → «Отчет для налоговой декларации».

Для формирования отчета необходимо:

1. Указать номер брокерского счета
2. Подтвердить запрос кодом из SMS
   
3. Отчет будет направлен на авторизированную почту

​

1. Налоговый отчет

Основные принципы расчёта

Основная формула:

Доход от прироста стоимости = Прибыли от реализации ценных бумаг – Убытки от реализации ценных бумаг

Если доход от прироста стоимости отрицательный (т.е. сложился нетто убыток по итогам года), то доход от прироста стоимости по итогам года равен нулю.

Доход от прироста стоимости рассчитывается отдельно для льготируемых ценных бумаг и для нельготируемых ценных бумаг.

Формула расчёта прибыли или убытка от прироста стоимости:

Прибыль/Убыток = Цена закрытия позиции – (Цена открытия позиции + Комиссия брокера за покупку ЦБ)

При расчёте прибыли/убытка для определения цены открытия позиции применяется метод FIFO. Для сделки Long это – цена покупки, для сделки Short – цена продажи.

Доход или убыток от продажи ценных бумаг рассчитывается по принципу FIFO (First In – First Out, "первым купил – первым продал"). То есть бумаги списываются в том порядке, в котором они поступали на счёт. Налоговый кодекс РК устанавливает именно этот метод как единственный. При расчёте учитывается не только цена покупки бумаг, но и расходы инвестора – например, комиссии брокеров и других посредников.

Убыток по льготируемым бумагам нельзя использовать для уменьшения прибыли по нельготируемым бумагам. И наоборот: убыток по нельготируемым бумагам не уменьшает прибыль по льготируемым. Если по итогам отчётного года доход от прироста стоимости в любой из категорий ценных бумаг отрицательный, такой убыток не переносится на будущие налоговые периоды и приравнивается к 0.

На странице “Налоговый отчет” консолидируется информация для составления налоговой декларации, представленная более детально на следующих листах.

​

2. Купля-продажа ЦБ

Здесь представлена исходная информация, на основании которой рассчитывается реализованный финансовый результат по закрытым сделкам с ценными бумагами за отчётный год.

Что такое “цена открытия/закрытия”?

Цена открытия

Цена, по которой была открыта позиция (при сделках Long это – цена покупки, при сделках Short – цена продажи).

Цена закрытия

Цена, по которой была закрыта позиция (при сделках Long это – цена продажи, при сделках Short – цена покупки)

Как рассчитывается прибыль/убыток?

Реализованный финансовый результат по закрытой позиции. Положительное значение отражает полученную прибыль, отрицательное – убыток по данной сделке.

Прибыль/Убыток= Цена реализации - Первоначальная стоимость

Первоначальная стоимость = Цена приобретения + Комиссия брокера за покупку ЦБ*

*Комиссия за плечо (отрицательный остаток) не учитывается

Как рассчитывается “Комиссия сделки”?

Комиссия в USD конвертируется в валюту сделки, после чего итоговая сумма пересчитывается в тенге по официальному средневзвешенному курсу Национального банка РК.

Что такое “оффшор”?

Если эмитент ЦБ или сделки с ней зарегистрированы в государстве со льготным налогообложением, цена открытия позиции и комиссия брокера не учитываются. То есть при торговле ЦБ, когда её эмитент зарегистрирован в офшоре или сделка с ней была зарегистрирована в офшоре, прибыль будет равна цене закрытия позиции. Актуальный перечень государств со льготным налогообложением приведён в Приказе Министра финансов Республики Казахстан от 12 сентября 2025 года № 492.

Что означает колонка “Доход/Убыток в декларации РК”?

Реализованный финансовый результат по закрытой позиции, отражённый в колонке "прибыль/убыток", конвертированный из валюты сделки в тенге по официальному средневзвешенному курсу Национального Банка РК.

Что означает “Дата сделки”?

Это дата перехода прав по ценным бумагам.

Что означает “Тип льготируемости”?

Следующие виды ценных бумаг относятся ко льготируемым:

• Ценные бумаги, включенные на момент продажи в официальные списки фондовых бирж Казахстана – Astana International Exchange (AIX) и Kazakhstan Stock Exchange (KASE);
• государственные облигации;
• агентские облигации;
• паи открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов;
• акции участников-юридических лиц, зарегистрированных в МФЦА.

Все остальные ценные бумаги относятся к нельготируемым.

Для обеспечения прозрачности расчётов ценные бумаги распределены по одному из пяти типов. Ниже примеры для каждого из типов ценных бумаг.

1. Ценные бумаги, эмитент которых зарегистрирован на территории Республики Казахстан, по которым проходили торги на казахстанских биржах AIX или KASE.

Инвестор (физлицо) активно торговал акциями Air Astana на казахстанских фондовых биржах: KASE (тикер AIRA.KZ) и AIX (тикер AIRA.AIX). Так как AIRA включена в официальный список, как минимум, одной из казахстанских бирж, эта акция считается льготируемой ценной бумагой.

Результаты сделок, совершённых в течение года:

По результатам всех сделок инвестор укажет в декларации по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) налогооблагаемый доход на сумму 21 000 и скорректирует его на эту же сумму в сторону уменьшения, т. к. AIRA – льготируемая акция. В результате инвестор не будет платить ИПН.

Если бы по результатам сделок с AIRA за год инвестор реализовал убыток, такой убыток был бы приравнен нулю. Также этот убыток не может быть перенесён на следующие годы для уменьшения доходов будущих налоговых периодов.

Важно понимать: льгота в виде корректировки дохода не освобождает налогоплательщика от обязательства подавать декларацию. Налогоплательщик всё равно обязан указать доход в декларации по ИПН, а затем уменьшить его через специальные строки этой декларации. Если декларацию не подать, полагая, что налог всё равно получится нулевым, это будет нарушением налогового законодательства Казахстана.

2. Ценные бумаги, эмитент которых зарегистрирован за пределами Республики Казахстан, по которым проходили торги на казахстанских биржах AIX или KASE.

Инвестор (физлицо) активно торговал акциями Tesla на KASE (тикер TSLA.KZ). Так как. TSLA включена в официальный список казахстанской биржи KASE, эта акция считается льготируемой ценной бумагой.

Результаты сделок, совершённых в течение года:

По результатам всех сделок инвестор укажет в декларации по ИПН налогооблагаемый доход на сумму 16 000 и скорректирует его на эту же сумму в сторону уменьшения, т. к. TSLA – льготируемая акция. В результате инвестор не будет платить ИПН.

Если бы по результатам сделок с TSLA за год инвестор реализовал убыток, такой убыток был бы приравнен нулю. Также этот убыток не может быть перенесён на следующие годы для уменьшения доходов будущих налоговых периодов.

Важно понимать: льгота в виде корректировки дохода не освобождает налогоплательщика от обязательства подавать декларацию. Налогоплательщик всё равно обязан указать доход в декларации по ИПН, а затем уменьшить его через специальные строки этой декларации. Если декларацию не подать, полагая, что налог всё равно получится нулевым, это будет нарушением налогового законодательства Казахстана.

3. Ценные бумаги, эмитент которых зарегистрирован на территории Республики Казахстан, по которым проходили торги на иностранных биржах.

Инвестор (физлицо) активно торговал на LSE акциями AltynGold (тикер ALTN.EU). Это нельготируемая ценная бумага, так как обращается на зарубежной бирже и не соответствует критериям льготируемости.

Результаты сделок, совершённых в течение года:

По результатам всех сделок инвестор укажет в декларации по ИПН налогооблагаемый доход на сумму 7000 и уплатит ИПН на этот доход.

Если бы по результатам сделок с ALTN.EU за год инвестор реализовал убыток, такой убыток был бы приравнен нулю. Также этот убыток не может быть перенесён на следующие годы для уменьшения доходов будущих налоговых периодов.

4. Ценные бумаги, эмитент которых зарегистрирован за пределами Республики Казахстан, по которым проходили торги на иностранных биржах.

Инвестор (физлицо) активно торговал на NYSE акциями Norwegian Cruise Line (тикер NCLH.US).

NCLH.US – нельготируемая ценная бумага, так как обращается на зарубежной бирже и не соответствует критериям льготируемости.

Результаты сделок, совершённых в течение года:

По результатам всех сделок инвестор укажет в декларации по ИПН налогооблагаемый доход на сумму 18000 и уплатит ИПН на этот доход.

Если бы по результатам сделок с NCLH.US за год инвестор реализовал убыток, такой убыток был бы приравнен нулю. Также этот убыток не может быть перенесён на следующие годы для уменьшения доходов будущих налоговых периодов.

5.  Ценные бумаги на момент реализации находящийся в официальном списке AIX, по которым проходили торги на иностранных биржах.

Инвестор (физлицо) активно торговал на NYSE акциями Freedom Holding(тикер FRHC.US).

FRHC.US – льготируемая ценная бумага, так как зарегистрирована в официальном списке AIX и в связи с этим соответствует критериям льготируемости.

3. Купля-продажа опционов

Реализованный финансовый результат по закрытым сделкам с производными финансовыми инструментами (ПФИ) за отчётный год.

Учитывается только реализованная прибыль по закрытым позициям без учета комиссии брокера, так как ПФИ не считаются ценными бумагами. Убытки от операций с ПФИ не сальдируются с прибылью и не переносятся на будущие налоговые периоды. Так в налогооблагаемый доход включаются все прибыльные сделки, а убыточные сделки не учитываются и не уменьшают налогооблагаемый доход.

Доход или убыток от реализации ПФИ определяется по методу FIFO (First In – First Out, "первым купил – первым продал"), то есть ПФИ списываются в той последовательности, в которой они поступили на счёт. Налоговое законодательство устанавливает FIFO как единственный обязательный метод расчёта.

Что такое “оффшор”?

Если эмитент ПФИ или сделки с ним были зарегистрированы в государстве со льготным налогообложением, цена открытия позиции не учитывается. То есть, при торговле ПФИ, если его эмитент зарегистрирован в офшоре или сделка с ним была зарегистрирована в офшоре, прибыль будет равна цене закрытия позиции. Актуальный перечень государств со льготным налогообложением приведён в Приказе Министра финансов Республики Казахстан от 12 сентября 2025 года № 492.

​

4. Дивиденды, купоны

Полученные доходы в виде дивидендов по ценным бумагам и вознаграждений (купонов) по облигациям от иностранных эмитентов за отчётный год.

Что означает колонка “Вид дохода”?

Dividend – выплата дивидендов.

Dividend_reverted - возврат (сторнирование) ранее выплаченного дивиденда, то есть его отмена; отражение проводки с противоположным знаком.

Coupon – выплата купона.

Coupon_reverted - возврат (сторнирование) ранее выплаченного купона, то есть его отмена; отражение проводки с противоположным знаком.

Что означает колонка “Активные торги в РК”?

В колонке "Активные торги в РК" отображается, применяется ли освобождение к полученным доходам в виде дивидендов в соответствии с критериями активных торгов.

Ценная бумага соответствует критериями активных торгов при одновременном выполнении следующих условий:

• Листинг на AIX/KASE на дату начисления дивидендов
• Объём сделок 25+ млн тенге в месяц
• 50+ сделок в месяц.

Информация о соответствии критериям доступна на сайтах бирж:

• KASE: https://kase.kz/ru/shares/​
• AIX: https://aix.kz/ru/equity-income-tax-rus/

5. Сделки с ЦБ

Перечень сделок с ценными бумагами, по которым был получен финансовый результат (прибыль или убыток) в отчётном году.

6. Конвертации, сплиты

Доход, полученный за отчетный год в виде компенсаций по корпоративным событиям (сплит, спин-офф, конвертация ценных бумаг).

Столбец “Тип”

Split (сплит) – дробление акций компании на большее количество с пропорциональным уменьшением цены каждой акции. Общая рыночная капитализация не меняется. Например, сплит 2:1 – вместо 1 акции за $100 становится 2 акции по $50.

Spin-off (спин-офф) – выделение дочерней компании или подразделения в отдельное независимое юридическое лицо. Акционеры материнской компании получают акции новой компании пропорционально своей доле.

Conversion (конвертация) – обмен одного типа ценной бумаги на другой. Например, конвертируемые облигации или привилегированные акции обмениваются на обыкновенные акции по заранее установленному коэффициенту.

Столбец "Прибыль"

При операциях Split, Spin-off и Conversion могут возникать денежные компенсации. Эти выплаты относятся к налогооблагаемым доходам.

Split: при дроблении акций не всегда получается целое число. Дробные акции не выдаются – вместо них выплачивается денежная компенсация.

Пример: Инвестор владеет 5 акциями по $100. Объявлен сплит 3:2. Должно получиться 5 × 1.5 = 7.5 акций. Вместо 0.5 дробной акции выплачивается $50. Эта сумма относится к налогооблагаемым доходам.

Spin-off: при распределении акций новой компании могут возникнуть дробные доли. Также материнская компания иногда выплачивает компенсацию вместо дробных акций дочерней структуры.

Пример: Инвестор владеет 10 акциями материнской компании. Коэффициент распределения: 1 акция «дочки» за 3 акции материнской компании. Должно получиться 10 ÷ 3 = 3.33 акции дочерней компании. За 0.33 дробной акции выплачивается денежная компенсация. Выплата считается налогооблагаемым доходом.

Conversion: при конвертации облигаций или привилегированных акций в обыкновенные по фиксированному коэффициенту также могут возникнуть дробные акции. Кроме того, если стоимость конвертируемого инструмента выше стоимости получаемых акций – может выплачиваться доплата. Такая доплата также признаётся налогооблагаемым доходом.

Пример: Инвестор держит 100 привилегированных акций, приобретённых за $800 (по $8 за акцию). Коэффициент конвертации: 0.947 обыкновенных акций за одну привилегированную. Итого к выдаче: 94.7, выдаётся 94 целых акции, а за 0.7 дробной акции выплачивается денежная компенсация в размере $7.00 (0.7 × $10). Вся денежная часть признаётся налогооблагаемым доходом.

​

7. Репо

Полученные доходы по операциям РЕПО с ценными бумагами за отчётный год.

8. Лист Налоговый отчёт 2025

Сумма

1 строка равна сумме строк 2 и 9

2 строка равна сумме строк 3, 6, 7 и 8

3 строка равна сумме строк 4 и 5

9 строка равна сумме строк 10 и 13

10 строка равна сумме 11 и 12

14 строка равна строке 15

15 строка равна сумме строке 16, 17 и 18

19 строка равна сумме строк 1 и 14

21 строка равна сумме строк 22, 23, 24

25 строка равна разнице между строками 19 и 21

Доход от реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, в том числе:Доход от прироста стоимости льготируемых ЦБ

Значение берётся из колонки "Доход/Убыток в декларацию KZT" листа "Купля-продажа ЦБ" по типу льготируемости 1.

Доход от прироста стоимости нельготируемых ЦБ

Значение берётся из колонки "Доход/Убыток в декларацию KZT" листа "Купля-продажа ЦБ" по типу льготируемости 3.

Доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан:Доход от прироста стоимости льготируемых ЦБ

Значение берётся из колонки "Доход/Убыток в декларацию KZT" листа "Купля-продажа ЦБ" по типу льготируемости 2.

Доход от прироста стоимости нельготируемых ЦБ

Значение берётся из колонки "Доход/Убыток в декларацию KZT" листа "Купля-продажа ЦБ" по типу льготируемости 4.

Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе:Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, в том числе:

• Значение берётся из колонки "Доход в декларации KZT" листа "Дивиденды, купоны"
• Значение берётся из колонки "Доход в декларации KZT" листа "Конвертации, Сплиты"
• Значение берётся из колонки "Доход в декларации KZT" листа "Репо"

Корректировка в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса.

Сумма следующих видов доходов:

• Доход от прироста стоимости льготируемых ЦБ казахстанских эмитентов, торгуемых на KASE
• Доход от прироста стоимости льготируемых ЦБ иностранных эмитентов, торгуемых на KASE
• Вознаграждения (купоны) по облигациям, торгуемым на KASE
• Дивиденды по акциям, торгуемым на KASE и соответствующим критериям активных торгов

Корректировка в соответствии с пунктом 7 статьи 6 Закона о МФЦА

Сумма следующих видов доходов:

• Доход от прироста стоимости льготируемых ЦБ казахстанских эмитентов, торгуемых на AIX
• Доход от прироста стоимости льготируемых ЦБ иностранных эмитентов, торгуемых на AIX
• Вознаграждения (купоны) по облигациям, торгуемым на AIX
• Дивиденды по акциям, торгуемым на AIX и соответствующим критериям активных торгов

​